2016年，全球企业因欺诈损失了近40万亿美元。典型的组织每年因欺诈损失5%的收入(见来源*)。

　　你们公司5%的收入是多少?我敢打赌这不是一个小数目。

　　这篇文章探讨了5种对付酒店欺诈的方法，以及如何开始实施一个防范欺诈的计划。这5种方式包括:

　　协作

　　沟通

　　培训

　　"顶部的色调"

　　调查协议

　　欺诈有直接和间接可衡量的成本。

　　盗窃资产(有形或无形)及其相关调查费用可以合理确定。然而，与欺诈和滥用相关的更难以评估的附带成本是:

　　亏损的业务

　　声誉损失

　　消除员工的士气和信任

　　协作是与他人合作完成一项任务并实现共同的目标。

　　还有什么比合作更好的管理欺诈风险的方法呢?

　　每个人都知道欺诈是不好的，每个人都想帮助减少其不利后果。

　　这里的关键是建立一种内部协作以避免欺诈，鼓励和欢迎公开和诚实的对话。欺诈不再是没人谈论的“肮脏的小秘密”。站着不动、接受现状是在招致潜在的滥用。

　　下面将讨论“高层的基调”，但这里必须指出，领导层必须坚定而有效地支持公开对话。以一种积极主动的方式谈论欺诈对一些人来说可能是一个重大的范式转变，也会让其他人感到不舒服，因此领导者必须模仿这种协作行为。

　　企业领导者明白有效的沟通是企业成功最重要的基石之一。

　　研究表明，主动防范诈骗不仅能最大限度地减少盗窃的损失，包括金钱损失和机会损失，还能及早发现。

　　我喜欢把酒店欺诈意识和企业道德行为比作电影背景音乐。我想我们都同意没有音乐的电影可能还可以，但音乐无疑会增加体验。一个有效的沟通计划可以是员工听的道德背景音乐。

　　目标是创建有效的相关、及时、实用和显著的消息。信息频率有时是艺术，有时是科学。关键是不要将欺诈意识过度暴露到员工对此视而不见的程度。我们不希望短信变成“垃圾邮件”或电视广告!

　　防欺诈从意识开始，与你的沟通部门、人力资源和其他学科合作，定期与员工互动。

　　一旦通信程序启动并运行，就要考虑如何度量它的有效性。确定你是否可以评估触点，比如电子邮件的点击量、公司网站的点击量、演讲的出席者以及其他你认为重要的kpi。然后，确定向领导汇报结果的方法。

　　话虽如此，但没有比面对面更好的方式来传达欺诈意识。将消息与信使连接起来是非常重要的。员工们很忙，有时，他们身处遥远的地方，无法实时访问“公司”。

　　通过非个人的方式如电子邮件、幻灯片、文本等来传播道德和欺诈意识，可能会降低预期的影响，导致冷漠。它关乎信任和透明度。

　　让员工认识到可能存在的不当行为，并确保他们了解如何和在哪里报告。员工报告事件的方式必须通过海报、电子邮件、时事通讯、信封、网络研讨会或其他能最好地传达信息的媒体进行显著地沟通、宣传和分发。

　　准备好向员工建议他们可能认为“太小”的事情。一个有效的回答是建议员工，如果他们认为自己看到了不当行为，他们应该报告，即使只是向上级汇报。

　　一个有效的沟通计划将对建立或加强一个成功企业的重要基石大有帮助。

　　欺诈培训的重要性不容低估。

　　员工是打击欺诈的最佳资产，受过教育的员工提高了回报。

　　众所周知，我们会计师需要更多的审核、更多的审批和更多的签名，但这样的建议需要与人员数量、工资成本等因素相平衡。

　　只要想想你的酒店将享受的积极影响，有更多的眼睛支持它的需要，以最小化商业欺诈的风险。

　　这是一个双赢的局面:额外的控制几乎没有增加成本。

　　这并不是说，培训将使员工成为欺诈调查人员，但它可以使他们识别可能的问题，然后有必要报告它。

　　需要提醒的是:培训需要明确，如果员工发现可能违反了法律或政策，他们只能举报。我经常参与的调查中，没有遵守适当的报告程序，导致证据损坏，干扰和其他并发症。

　　没有一个单一的培训平台可以适用于任何一家公司。设计一个有效的程序必须是一个详尽的、协作的过程的结果，这个过程要考虑管理目标和目的、文化(企业和地域)、风险、弱点、成本效益等等。

　　美国注册会计师协会(AICPA)、美国内部审计师协会(IIA)和美国审计会计师协会(ACFE)共同开发了一份指导文件，名为《管理舞弊的商业风险:实践指南》，它提供了关于建立有效管理组织舞弊风险的环境的一般建议。该指南具有开发有效的欺诈风险降低流程的工具、概要和其他信息。

　　说到培训，“写下来的就能完成”这句格言是正确的。欺诈和道德培训应作为整体企业培训的一部分，并根据角色和职责进行调整。这实现了两个目标:它就酒店为做正确的事情而进行的投资向员工提供建议，并强化了“高层的基调”。

　　员工地位的改变应该包括培训，以反映她或他的新职责。将欺诈和道德培训作为员工年度目标制定的一部分是另一个有效措施。

　　你还应该要求员工参加课后测验或问卷调查，并获得“及格”分数，以衡量所需的理解能力。

　　新员工必须接受欺诈/道德培训。

　　新员工培训的其他内容应包括行为准则、政策和程序、在内部控制框架内的作用、欺诈预防和检测、举报人政策等。美国量刑指南第八章B部分概述了组织必须考虑的预防和侦查犯罪行为的规定步骤。

　　就是这样一个步骤(部分):组织应采取合理的措施,定期交流,以实用的方式它的标准和程序,和其他方面的合规和伦理程序进行有效的培训项目和其他传播信息适合这些人各自的角色和职责。

　　因此，在许多公司，一个有效的培训计划不仅是一个好主意，而且是必需的。

　　“高层基调”是一个组织的总体道德氛围，由其董事会建立

　　董事、审计委员会和高级管理层。

　　领导人的有效行动将创造必要的深度和广度，以提高其语言的质量和特点。没有这些行动，这些话听起来就会空洞，员工会对领导失去信心，公司的价值观也会开始动摇。

　　另外，一定要考虑信任。如果员工失去信任，他们可能会对欺诈视而不见。

　　领导必须通过言语和行动表现出明确和毫不含糊的支持。然而，所有这一切都假定，合适的人在适当的地方设定了基调，他们对道德行为表现出适当的态度。例如，如果一位经理盗窃了资产，即使只是一个小案件，也会给酒店员工树立一个坏榜样。

　　董事会应确保其管理得当，公司的招聘、培训、职位描述和对高层领导的期望都是恰当的。

　　逻辑和一致的纪律是重要的。

　　在考虑是否要分享纪律处分的结果时，必须格外小心。请确保咨询所有内部资源，包括但不限于法律和人力资源。

　　话虽如此，当调查正在进行时，员工们知道有些事情正在发生。

　　当员工看到领导层采取这些行动时，他们看到的是“高层的基调”。

　　我们当中有多少人曾在一场足球比赛中听到过解说员这样说:“你听到后卫在跑垒时击球的声音了吗?”他在传达一个信息，并为接下来的比赛定下基调!”如果员工能从领导那里听到同样的“撞击”(音调、音质和声音特征)，并执行该信息，那不是很好吗?

　　以上四个要素的共同之处在于，它们都是打击酒店欺诈的积极措施，以及酒店将欺诈风险降到最低的方法。

　　我喜欢将这些主动措施与我们在电梯附近看到的紧急疏散计划进行比较。他们通常会说一些类似于“在紧急情况下，不要乘坐电梯，到最近的有标记的出口去”的话，并附上带有箭头的示意图来指示去哪里。

　　这些措施应达到同样的目的;当员工、客户和供应商发现可能的违规时，应该有相应的协议来指示“在紧急情况下”该怎么做。

　　有效的调查方案强调上级向他或她的上级报告，以便达到利益相关者适当的参与程度。这实现了许多事情:

　　它创建一个数据点，该数据点可以被捕获并与其他数据合并，从而可能识别以前未知的漏洞

　　它允许适当训练的资源来评估问题的严重性

　　它加强了有效的协作和沟通，支持了高层的基调

　　同样重要的是，员工不能自己进行欺诈调查。把它留给专业人士吧!在事件被报告并且确定需要调查之后，应该建立一个调查小组。

　　有些公司有常设委员会，有些公司是临时成立的。

　　小组成员应尽可能独立于事件之外，并接受适当的培训，以便迅速、有效和机密地进行调查。

　　鉴于问题的复杂性，应考虑聘请外部律师和/或其他第三方资源。

　　互联网上充斥着各种各样的调查项目，可以解决几乎任何类型的欺诈，从现金盗窃到账簿和记录、腐败、贿赂等等。

　　根据调查学科的年龄、形式、复杂程度和资源，也会有不同程度的内部历史信息可供利用。

　　无论你是从互联网上获取什么，使用以前的工作文件或两者的结合，花时间修改当前的程序以反映调查的独特性是很重要的。在欺诈发生后，制定适当的报告方案也会有所帮助。

　　没有两项调查是相同的。调查是反复的:我们了解的越多，我们知道的就越多。不断地测试和重新测试假设是至关重要的，一份详细记录的工作计划将极大地帮助完成这项任务。

　　除了工作计划之外，它还有助于在图表中创建事件和与这些事件相关的人员的时间轴。通常，我将包括y轴上的时间、x轴上的人以及网格中的事件。

　　过滤信息也很重要，因为它来的又快又猛，有很多不同的形式，比如采访、电子邮件评论、互联网搜索、数据分析等等。这些信息是在筒仓中捕获的，过滤有助于以不同的方式重新组织它。

　　“公园”信息是非常重要的，这样它就很容易获得。一些原本被认为是无关紧要的事情可能会成为后来的重要事实。

　　来自过滤器和时间轴的混合和匹配信息将揭示趋势和关系，并提供交叉引用调查结果的有效方法。

　　根据ACFE的报告:

　　近40%的欺诈案是通过内幕消息发现的——其中近50%的内幕消息来自员工;33%来自外部党派

　　典型欺诈的持续时间中位数为16个月

　　最常见的计划-资产挪用。平均损失114000美元

　　小企业在每一项欺诈计划中损失几乎两倍(考虑一些酒店内部控制结构可能反映小企业的属性——即有限的职责分离，等等)。

　　几乎一半的欺诈行为都是由于内部控制薄弱造成的

　　在公司工作时间较长的欺诈者的偷窃量是前者的两倍

　　出于对负面宣传的担心，在过去10年里，提起公诉的人数下降了16%

　　内部审计负责发现15%的舞弊行为，其次是管理评审(13%)、事故(7%)、账户对账(5%)、文件检查(4%)和外部审计(4%)。(有趣的是，调查发现，公司偶然发现欺诈行为的可能性几乎是外部审计的两倍。)

　　启动一个有效的防欺诈意识项目需要时间和耐心。这个过程将是曲折的，方法需要调整和重新评估。

　　你的员工是你揭露欺诈的最佳资源。在高层进行有效和积极的协作、沟通、培训和沟通，将大大降低酒店的欺诈风险。有效的调查程序有助于将这四个要素联系在一起。

　　组织宁愿避免内部调查，这并不是夸大其词。调查是一种资源的消耗，它们会扰乱手头的业务，在工作场所制造混乱和干扰等等。

　　然而，调查可以而且将会发生，而且有有效的程序将有助于尽量减少其不利后果。ACFE的报告发现，几乎一半的欺诈行为是由员工揭露的;员工是你最大的财富!

　　为了避免被动的欺诈措施，酒店高层采取主动的协作、沟通、培训和语气措施，可以在很大程度上让酒店的收入保持在自己的口袋里。

　　“经弗吉尼亚注册会计师协会许可转载。”